ЕЛЕКТРОННЕ АДМІНІСТРУВАННЯ ПДВ

Питання запровадження електронного адміністрування ПДВ активно обговорюється вже з середини минулого року, з 1 лютого до 1 липня 2015 року дана система діє у тестовому режимі, а з 1 липня 2015 року запрацює в повноцінному режимі. Не дивлячись на те, що частину питань фіскальною службою протягом лютого-травня 2015 року було роз’яснено, деякі з них все ще залишаються не зовсім зрозумілими до застосування.

В сьогоднішньому випуску наших новин спробуємо ознайомити з декількома питаннями які є на наш погляд актуальними для всіх компаній. 

 1. Як отримати інформацію про стан рахунку в системі електронного адміністрування ПДВ

Інформація про рух коштів на електронних рахунках платникам податку надається ДФС України за відповідним запитом платника на безоплатній основі.

За даними інформації, що була оприлюднена Державною податковою інспекцією у Подільському районі ГУ ДФС у м. Києві, у зв’язку зі змінами, внесеними до Податкового кодексу України Законом України «Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких інших законодавчих актів України» від 31.07.2014 р. № 1621-VII, та з метою підготовки змін до програмного забезпечення по формуванню звітності в електронному вигляді, Державною фіскальною службою України розроблено нові форми:

–  запиту щодо отримання відомостей з Єдиного реєстру податкових накладних (J/F1300103);

–  витягу з Єдиного реєстру податкових накладних (J/F1400103);

– запиту щодо отримання відомостей про стан рахунку в системі електронного адміністрування податку на додану вартість та суми податку, на яку він має право зареєструвати податкові накладні та/або розрахунки коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних (J/F1301201);

–  витягу з системи електронного адміністрування ПДВ (J/F1401201);

– квитанції про реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування кількісних і вартісних показників до податкової накладної в Єдиному реєстрі податкових накладних (J/F1490901).

Тому, з метою отримання достовірної інформації компанії завжди безкоштовно можуть отримувати актуальні дані.

 2. Отримання помилково або надміру перерахованих коштів на електронний рахунок у системі електронного адміністрування ПДВ

Державна фіскальна служба України у підкатегорії 101.08 ЗІP відповіла, як платник податків може повернути на поточний банківський рахунок помилково та/або надміру перераховані кошти на електронний рахунок у системі електронного адміністрування ПДВ.

Згідно з пп. «б» п.200 прим.1.6 ст.200 прим.1 Податкового кодексу України від 02.12.2010 р. №2755-VI зі змінами та доповненнями якщо на дату подання податкової декларації з ПДВ сума коштів на рахунку у системі електронного адміністрування ПДВ платника податку перевищує суму, що підлягає перерахуванню до бюджету відповідно до поданої декларації, платник податку має право подати до контролюючого органу у складі такої декларації заяву, відповідно до якої такі кошти підлягають перерахуванню на поточний рахунок такого платника податку, реквізити якого платник зазначає в заяві, у сумі залишку коштів, що перевищує суму податкового боргу з податку та суму узгоджених податкових зобов’язань з податку.

Відповідно до п.10 розділу ІІІ Порядку заповнення і подання податкової звітності з ПДВ, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 23.09.2014 р. № 966, зареєстрованим в Міністерстві юстиції України 14.10.2014 за № 1267/26044, із змінами та доповненнями, заява про повернення суми бюджетного відшкодування та/або суми коштів на рахунку у системі електронного адміністрування ПДВ платника податку, що перевищує суму, яка підлягає перерахуванню до бюджету, є додатком 4 до декларації. Додатки 2, 3, 4 подаються лише до декларації 0110 (п. 11 розд. Х Порядку № 966).

Згідно з п. 21 прим.1 Порядку електронного адміністрування ПДВ, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 16 жовтня 2014 року № 569, для відповідного перерахування коштів ДФС надсилає Казначейству реєстр, в якому зазначаються найменування платника податку, податковий номер та індивідуальний податковий номер, сума податку, що підлягає перерахуванню до бюджету або на поточний рахунок платника податку, та реквізити такого рахунка (у разі подання платником податку Заяви).

Казначейство на підставі зазначеного реєстру протягом п’яти робочих днів після закінчення граничного строку, встановленого ПКУ для самостійної сплати платником податку сум податкових зобов’язань, здійснює відповідне перерахування.

3. Щодо заповнення платниками податків окремих реквізитів платіжного доручення

Державна Фіскальна Служба України в листі від 13.03.2015 р. N 8584/7/99-99-11-04-01-17 надала роз’яснення щодо заповнення платниками податків окремих реквізитів платіжного доручення у разі перерахування коштів з власного поточного рахунка на електронний рахунок у системі електронного адміністрування податку на додану вартість.

А саме, в листі зазначається, що:

• у полі “Отримувач” необхідно заповнювати назву платника;

• у полі “Код” необхідно заповнювати податковий номер платника податку, за яким ведеться облік у контролюючих органах;

• у полі “Банк отримувача” необхідно заповнювати “Казначейство України (ел. адм. подат.)”;

• у полі “Код банку” необхідно заповнювати “899998”;

• у полі “N рахунка” необхідно заповнювати номер рахунка, вказаний в електронному повідомленні або отриманий в Центрі обслуговування платників за основним місцем обліку.

Крім того, поле “Призначення платежу” такого платіжного доручення необхідно заповнювати згідно з вимогами щодо заповнення реквізитів розрахункових документів, викладених у додатку 8 до Інструкції про безготівкові розрахунки в Україні в національній валюті, затвердженої постановою Національного банку України від 21.01.2004 р. N 22.

В цьому ж листі податківці нагадають, що реєстр виданих та отриманих податкових накладних до контролюючого органу починаючи із звітності за січень 2015 року не подається.

4.  Відображення суми в системі електронного адміністрування в бухгалтерському обліку

На офіційному сайті Мінфіну опубліковано проект наказу «Про затвердження змін до деяких нормативно-правових актів Міністерства фінансів України з бухгалтерського обліку».

Документом, зокрема, заплановано доповнити рахунок 31 «Рахунки в банках» субрахунками 315 «Спеціальні рахунки в національній валюті» та 316 «Спеціальні рахунки в іноземній валюті».

Передбачається, що субрахунок 315 буде призначений для обліку грошових коштів в системі електронного адміністрування ПДВ, що відкритий платнику податків в Казначействі, а також для обліку грошових коштів на інших спец рахунках, що відкриті в банку або Казначействі у відповідності до законодавства.

В той же час на 316 рахунку Міністерство Фінансів пропонує враховувати грошові кошти в іноземній валюті, які підлягають розподілу або додатковому попередньому контролю, в тому числі суми в іноземній валюті, що підлягають обов’язковій продажі у відповідності з нормами чинного законодавства.

Крім того, планується усунути деякі невідповідності норм П(с)БО 7 «Основні засоби» та П(с)БО 25 «Фінансовий облік суб’єктів малого підприємництва» з діючими нормами Податкового кодексу України.

Зокрема, із П(с)БО 7 пропонується виключити норму, що передбачає право збільшувати первісну (переоцінену) вартість ОЗ на суму витрат, що пов’язані з покращенням та ремонтом об’єктів, визначену в порядку, встановлену податковим законодавством.

5. Тестовий період електронного адміністрування ПДВ можуть продовжити

Законопроектом за №2960, що був зареєстрований в Верховній Раді 26.05.2015 р., пропонується продовжити до 1 січня 2016 перехідний період, протягом якого реєстрація податкових накладних / розрахунків коригування в ЄРПН здійснюється без обмеження сумою податку, обчисленою за формулою, визначеною пп. 200.1.3 ПКУ.

Крім того, до 1 січня 2016 року пропонується звільнити від застосування штрафних санкцій за порушення термінів реєстрації в ЄРПН податкових накладних / розрахунків коригування, складених в період з 1 лютого 2015 до 1 січня 2016.

Прогнозувати долю цього законопроекту мабуть неможливо, але вже те, що це питання підняли до розгляду, варто уваги.