Змінами до Податкового кодексу України, що пропонується Законопроектом № 3688

Вже стало поганою традицією що депутати Верховної Ради в третій декаді грудня приймають бюджет країни на наступний рік. Не став виключенням і цей рік і зокрема, тільки вчора (21.12.2015) був зареєстрований черговий проект змін в Податковий кодекс України за № 3688 «Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких законодавчих актів України щодо забезпечення збалансованості бюджетних надходжень у 2016 році», який має стати новою основою для формування дохідної частини державного бюджету України на 2016 рік. 

До затвердження та оприлюднення Закону точно не можна передбачити про кінцеві внесені зміни в діючий Податковий кодекс України, однак сьогодні ми наведемо основні зміни, що пропонується Законопроектом № 3688

Змінами до Податкового кодексу України що вказані в вищевказаному проекті, зокрема пропонується:

в частині податку на додану вартість

Бюджетне відшкодування:

– удосконалення порядку відшкодування ПДВ з бюджету, який забезпечуватиме однакові вимоги та права для всіх платників податку, з урахуванням черговості подання платниками податку заявок на відшкодування ПДВ;

– запровадження офіційної публікації інформації про відшкодування ПДВ з бюджету у вигляді реєстру з відображенням у ньому даних про платника податку, заявлених до відшкодування з бюджету сум податку та стану їх відшкодування;

Адміністрування:

– заборона контролюючим органам скасовувати суми податкового кредиту за формальними ознаками: податковий кредит може бути скасовано виключно у разі виявлення помилки в ІПН платника або якщо його податковий кредит сформовано по неоподаткованих операціях;

– удосконалення системи захисту сумлінного платника від несвоєчасної реєстрації податкових накладних/коригувань та забезпечення виправлення помилок контрагентами шляхом встановлення строків перевірки контролюючим органом контрагента (протягом 15 днів з дня подання скарги платника податку на контрагента) та накладення штрафів за несвоєчасну реєстрацію і не виправлення помилок у податкових накладних;

– встановлення механізму запобігання використання підприємствами штучно створеного податкового кредиту: встановлення правила донарахування зобов’язань у разі виявлення за результатами вибіркової інвентаризації нестачі придбаних товарів/необоротних активів;

– врегулювання технічних питань функціонування СЕА, зокрема надання права платникам ПДВ, що застосовують касовий метод податкового обліку, у розрахунок суми по формулі включати суми податку, зазначені в податкових накладних, складених до 1 липня 2015 року, по яким право на включення сум до податкового кредиту виникає після 1 липня 2015 року.

Оподаткування у сільському господарстві:

– застосування до 1 січня 2017 року спеціального режиму оподаткування ПДВ сільськогосподарським підприємством з пропорцією 75 відсотків сплата в бюджет, 25 відсотків – на спецрахунок для власного використання; скасування спецрежиму з 1 січня 2017 року;

– скасування з 1 січня 2016 року особливостей оподаткування ПДВ при постачанні зернових та технічних культур, в результаті чого всі платники, які будуть експортувати зерно, матимуть право на бюджетне відшкодування ПДВ;

Інші питання ПДВ:

– запровадження оподаткування ПДВ операцій з послуг по транзитному транспортуванню природного газу з одночасним скасуванням рентної плати за транспортування природного газу трубопроводами на території України;

– запровадження звільнення від оподаткування ПДВтоварів та послуг, що постачаються і імпортуються як міжнародна технічна допомога та фінансуються за рахунок міжнародної технічної допомоги;

– запровадження звільнення від оподаткування ПДВоперацій банків та інших фінансових установ з постачання майна, набутого ними у власність внаслідок звернення стягнення на таке майно.

в частині податку на доходи фізичних осіб

– встановлення єдиної базової ставки у розмірі 18% (замість двох діючих ставок 15% та 20%); для дивідендів залишається ставка у розмірі 5%;

– звільнення від оподаткування сум коштів, наданих платнику податку міжнародною фінансовою організацією  у зв‘язку із здійсненням заходів щодо енергоефективності та енергозбереження;

– звільнення від оподаткування сум, прощених (анульованих) кредитором за кредитами в іноземній валюті, що отримані на придбання єдиного житла (іпотечні кредити).

щодо єдиного податку (спрощена система оподаткування)

– зменшення для платників ІІІ групи річного обсягу доходу з 20 млн. гривень до 5 млн. гривень;

– збільшення ставок для платників ІІІ групи: з 2 до 3% (для платників ПДВ) – та з 4 до 5% (для неплатників ПДВ);

– підвищення в 1,8 рази ставок єдиного податку для 4 групи платників (сільгосппідприємств);

– скасування на 2016 рік застосування коефіцієнту індексації нормативної грошової оцінки землі для визначення бази оподаткування для платників єдиного податку четвертої групи.

щодо податку на прибуток підприємств

–  скасування сплати авансових внесків з податку на прибуток;

– запровадження квартального звітного періоду з податку на прибуток для підприємств, у яких річний дохід від будь-якої діяльності перевищує 20 млн. грн.

щодо акцизного податку

–  запровадження системи електронного адміністрування реалізації пального:

– введення акцизної накладної, як обов’язкового електронного документу, який складатиметься при здійсненні всіх операцій з реалізації пального на внутрішньому ринку;

– унеможливлення випадків реалізації на АЗС не облікованих обсягів пального, з яких не сплачений акцизний податок;

– зміна одиниці виміру пального з кілограмів на літри приведених до температури 15⁰С, для яких встановлено ставки акцизного податку (загальноєвропейська практика);

– збільшення ставок акцизного податку на 2016 рік на спирт, алкогольні напої і пиво – на 100%, на тютюнові вироби – на 40% (специфічна ставка) та на 3 відсоткових пункти (адвалорна);

– збільшення ставок акцизного податку на пальне на 13 відсотків.

щодо податку на нерухоме майно

– збільшення граничної ставки податку для нерухомого майна з 2% до 3% розміру мінімальної заробітної плати за 1 кв. метр загальної площі житлової та нежитлової нерухомості;

– встановлення додаткової ставки податку в розмірі 25 тис. грн. для таких об’єктів нерухомості: квартири площею понад 300 кв.м, будинки – понад 500 кв.м.

щодо транспортного податку

– зміна ідеології справляння податку: об’єкт оподаткування – автомобілі вартістю понад 750 МЗП (у 2016 році – 1,03 млн. грн.) та віком до 5 років (сьогодні автомобілі з об’ємом двигуна понад 3000 см. куб. віком до 5 років);

– визначення об’єкту оподаткування: середньоринкова вартість, враховуючи марку, модель, рік випуску, тип та об’єм циліндрів двигуна, тип коробки передач, пробіг автомобіля (сьогодні не враховується);

– ставка податку без змін – 25 тис. грн. в рік;

– перелік автомобілів, вартість яких перевищує 750 МЗП, визначатиметься за методикою, затвердженою Кабінетом Міністрів України та  публікуватимуться на веб-сайті Мінекономрозвитку;

– визначення механізму справляння транспортного податку на період викрадення автомобіля.

щодо екологічного податку

– індексація ставок на прогнозний індекс споживчих цін – 26,7%.

щодо рентної плати за користування надрами для видобування корисних копалин

– зменшення з 1 січня 2016 року ставки рентної плати за користування надрами для видобування газу природного (для потреб промисловості) з 55 до 29 % (видобутий з покладів до 5000 м) та з 28 до 14 % (видобутий з покладів понад 5000 м);

– зменшення з 1 квітня 2016 року ставки рентної плати за природний газ (для потреб населення), видобутий з покладів до 5000 метрів з 70 до 29%; (ставка для газу з покладів понад 5000 метрів залишається незмінною 14% (як і сьогодні);

– уточнення оподаткування видобутку бурштину рентною платою та встановлення ставки у розмірі 30%.

щодо рентної плати: за використання надрами в цілях, не пов’язаних з видобуванням корисних копалин; за спеціальне використання води; за спеціальне використання лісових ресурсів

– індексація ставок на прогнозний індекс цін виробників –  26,5%.

щодо рентної плати за користування радіочастотним ресурсом України

– індексація ставок на прогнозний індекс споживчих цін – 26,7%.

щодо рентної плати за транспортування нафти і нафтопродуктів магістральними нафтопроводами та нафтопродуктопроводами, транзитне транспортування трубопроводами аміаку територією України

– скасування рентної плати за транспортування природного газу трубопроводами на території України з одночасним запровадженням оподаткування ПДВ операцій з послуг по транзитному транспортуванню природного газу;

Також пропонується внести ряд змін до Закону України «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування», якими передбачається:

–    встановлення єдиної ставки ЄСВ в розмірі 22%;

–    підвищення максимальної величини бази нарахування ЄСВ з 17 до 25 мінімальних місячних заробітних плат;

–    скасування ЄСВ, що утримується із заробітної плати (доходу) робітників (фізичних осіб).

Чи будуть ці зміни позитивними для бізнесу можна буде сказати вже за результатами 1-2 кварталу 2016 року, але враховуючи що до 1 липня 2016 року анонсовано, що повинен бути розроблений новий Податковий кодекс, який буде запроваджено з 1 липня 2017 року, це не дає впевненості для компаній в довгостроковому плануванні своєї діяльності.