Міжнародний автоматичний обмін інформацією про фінансові рахунки

В нашому минулорічному випуску від 20 листопада 2015 року ми наголошували про запровадження обміну фінансовою інформацією між країнами. На той час перелік був з 74 країн, а з 01.01.2016 року він розширився і на даний момент складається з 79 країн. 

Також варто зазначити, що з 1 січня 2016 року в Європейському Союзі вступає в силу нова редакція Директиви Ради ЄС 2011/16/EU від 15 лютого 2011 року «Про адміністративну співпрацю в напрямку оподаткування». Директива 2014/107/EU від 9 грудня 2014 року синхронізує норми ЄС з глобальним стандартом міжнародного автоматичного обміну інформацією про фінансові рахунки, що розроблені ОЄСР. 

Відповідно до нового порядку банки та інші фінансові установи держав-членів ЄС повинні будуть на щорічній основі передавати податковим службам своєї країни інформацію про рахунки своїх клієнтів, що є резидентами інших країн ЄС. Дане правило не стосується рахунків клієнтів-резидентів в місцевих банках.

Вказаний обмін стосується як фізичних, так і юридичних осіб – податкових резидентів країн ЄС. В особливу категорію виділені так звані «пасивні нефінансові компанії» (мова йде про компанії, які не ведуть активну діяльність та не є фінансовими установами. Основний критерій – їх пасивні доходи/дивіденди, проценти, рента та інші/або активи на які нараховується пасивний дохід, що складають не менше 50% від загального доходу/активів). Якщо бенефіціаром такої компанії є податковий агент ЄС, то інформація про рахунок також попадає під автоматичний обмін.

Зокрема, інформація що підлягає обміну, включає:

–          ім’я, прізвище (для фізичних осіб) або назву (для юридичних осіб);

–          адрес;

–          номер платника податків;

–          дату на місце народження;

–          дані особи, що управляє рахунком (для компаній);

–          номер рахунку;

–          назва фінансової установи;

–          залишок коштів на рахунку на 31 грудня відповідного року;

–          загальна сума процентів, дивідендів, доходів від фінансових активів, зарахованих на рахунок протягом року.

До кінця 2015 року всі країни ЄС повинні були в законодавчому полі зобов’язати свої банки збирати та передавати податковим органам про рахунки резидентів ЄС. Фінансові установи повинні, в свою чергу, виявляти серед своїх клієнтів резидентів інших країн ЄС.

Перший автоматичний обмін інформацією повинен бути здійснений в 2017 році (за виключенням Австрії, яка вводить автоматичний обмін в 2018 році).

Крім того, варто врахувати, що члени ЄС будуть брати участь в автоматичному обміні не тільки між собою, але і з іншими країнами, що підписали Багатосторонню угоду компетентних органів по автоматичному обміні інформацією про фінансові рахунки.

Станом на 1 лютого 2016 року до багатосторонньої угоди по автоматичною обміну фінансовою інформацією, що розроблений ОЄСР вже приєднались 79 юрисдикції. Нижче наведений повний перелік країн, що прийняли на себе зобов’язання по автоматичному обміну інформацією та терміни такого обміну.