НОВИЙ БЮДЖЕТ ТА НОВІ ПРАВИЛА ОПОДАТКУВАННЯ ДЛЯ БІЗНЕСУ

В Україні вже стало поганою традицією під Новий рік затверджувати головний фінансовий документ країни і встановлювати нові правила оподаткування для бізнесу. Не став винятком і цей рік, і зокрема в ніч з вівторка на середу країна прокинулась з новим бюджетом і новими правилами що стосуються оподаткування для бізнесу.

Так, депутати 21 грудня 2016 року ухвалили Закон України «Про Державний бюджет України на 2017 рік», а також прийнято Закон України «Про внесення змін до Податкового кодексу України «щодо покращення інвестиційного клімату в Україні» та ряд інших Законів що можуть мати вплив на ведення бізнесу в Україні в 2017 році.

Законом про Держбюджет на 2017 рік передбачено рівень мінімальної зарплати у розмірі:

• у місячному розмірі: із 1 січня – 3200 грн.;
• у погодинному розмірі: із 1 січня – 19,34 грн.

Прожитковий мінімум на одну особу в розрахунку на місяць у розмірі з 1 січня 2017 року – 1544 грн., із 1 травня – 1624 грн., із 1 грудня – 1700 грн., а для основних соціальних і демографічних груп населення:

До оприлюднення прийнятих Законів точно не можна передбачити про кінцеві внесені зміни в діючий Податковий кодекс України, однак сьогодні ми наведемо основні зміни, що пропонується Законопроектами.

Зокрема, законодавчим актом внесено  комплексні зміни до розділів Податкового кодексу України спрямовані на удосконалення загальних положень щодо адміністрування податків та зборів, а також податку на прибуток, ПДФО, ПДВ, акцизного податку, рентної плати та податку на майно, спеціальних податкових режимів; ліквідацію податкової міліції.

Змінами до Податкового кодексу України що вказані в вищевказаному проекті пропонується:

в частині адміністрування:

– ліквідація податкової міліції та створення нового органу – Фінансова поліція, діяльність якого регламентуватиметься окремим Законом;

– здійснення контрольно-перевірочної роботи на обласному рівні і обмеження повноважень районних податкових інспекцій виконанням виключно сервісних функцій;

– запровадження повноцінного електронного кабінету платника податків;

– ведення відкритого реєстру заяв про розстрочення та відстрочення грошових зобов’язань або податкового боргу на сайті ДФС;

– запровадження ведення єдиної бази індивідуальних податкових консультацій на веб-сайті ДФС;

– встановлення пріоритетності узагальнюючих податкових роз’яснень над індивідуальними, скасування обмежень права Мінфіну на видачу узагальнюючих податкових консультацій;

– план-графік документальних планових перевірок оприлюднюється на сайті ДФС;

– встановлення 30 денного строку протягом якого може бути проведена камеральна перевірка (на сьогодні такий строк встановлений лише по ПДВ);

– уточнення порядку обрахунку строків для надання заперечення на акт (довідку) про результати перевірки та копій документів до нього – з наступного дня, за днем отримання акту (довідки);

– збільшення контролюючим органам строку надсилання повідомлення про місце і час проведення розгляду заперечення до акту перевірки з 2 до 4 робочих днів до дня їх розгляду.

У даній частині позитивним для бізнесу можуть стати новації, що спрямовані на мінімізацію контактів платників податків з органами ДФС (електронний кабінет платника податків, єдиний реєстр податкових консультацій на сайті ДФС, єдиний публічний реєстр відшкодування ПДВ).

в частині податку на додану вартість:

– запровадження єдиного публічного Реєстру заяв на бюджетне відшкодування ПДВ, відповідного до якого орган, що здійснює казначейське обслуговування бюджетних коштів буде в автоматичному режимі перераховувати кошти, які підлягають відшкодуванню з бюджету;

– удосконалення системи електронного адміністрування ПДВ шляхом повернення переплат платника податку виключно на рахунок в СЕА, зарахованих до бюджету з такого рахунку, а також збільшення терміну реєстрації податкових накладних та розрахунку коригування до таких податкових накладних в ЄРПН (з 180 до 365 календарних днів);

– запровадження публічного Тимчасового Реєстру заяв про повернення суми бюджетного відшкодування ПДВ, поданих до 1 лютого 2016 року, та по яких станом на 1 січня 2017 року суми ПДВ не відшкодовані з бюджету;

– надання права на перенесення податкового кредиту, підтвердженого документальною перевіркою контролюючого органу, при реорганізації шляхом приєднання або злиття з іншим платником ПДВ до складу податкового кредиту правонаступника;

в частині нарахування та сплати податку на прибуток:

– нерезидентам надана можливість документально підтверджувати сплату податку на прибуток на території України;

– з метою стимулювання виведення з тіні заробітної плати, що виплачується суб’єктами малого підприємництва передбачається запровадження на період до 31 грудня 2021 року податкових канікул (застосування нульової ставки податку на прибуток підприємств), для підприємств у яких річний дохід не перевищує 3-х мільйонів гривень та розмір нарахованої за кожний місяць звітного періоду заробітної плати (доходу) працівників є не меншим, ніж дві мінімальні заробітні плати (з 1 січня 2017 року – 7200 грн.). Скористатись правом на податкові канікули підприємства зможуть тільки за умови відповідності критеріям:

• підприємство утворене в установленому законом порядку після 1 січня 2017 року;

• у діючого підприємства протягом трьох послідовних попередніх років, щорічний обсяг доходів задекларовано в сумі, що не перевищує 3-х мільйонів гривень, та у якого середньооблікова кількість працівників протягом цього періоду становила від 5до 20 осіб;
• підприємства, які були зареєстровані платниками єдиного податку в установленому законодавством порядку в період до 1 січня 2017 року та у яких за останній календарний рік обсяг виручки від реалізації продукції (товарів робіт, послуг) становив до 3-х мільйонів гривень та середньооблікова кількість працівників становила від 5 до50 осіб.

Крім того, у частині податку на прибуток передбачається: уточнення порядку амортизації основних засобів та нематеріальних активів; коригування фінансового результату до оподаткування на суму витрат на ремонт, реконструкцію, модернізацію або інші поліпшення; уточнення порядку розрахунку обмеження при виплаті процентів нерезидентам, які є пов’язаними особами з платником податку; зменшення мінімально допустимих строків до 2 років амортизації для основних засобів групи 4 (машини та обладнання) та ін.

в частині податку на доходи фізичних осіб:

– збільшення розміру добових при відрядженнях за кордон з 0,75 розміру мінімальної заробітної плати до 40 євро на день (не включаються до доходів фізичної особи);

–  розширення переліку витрат ФОП від провадження господарської діяльності;

– надання ФОП права на амортизацію основних засобів, що використовуються у діяльності (крім житлової нерухомості та автомобілів);

– надання права фізичній особі на звернення до контролюючого органу щодо отримання консультативної допомоги при заповненні річної податкової декларації без обмеження термінів (на сьогодні до1 березня року, що настає за звітним періодом);

– розширення обов’язку щодо заповнення та подання податкової декларації від імені платника податку на батьків – щодо доходів, отриманих малолітньою/неповнолітньою особою або особою,визнаною судом недієздатною;

–  інші зміни.

в частині змін для с/г виробників:

Встановлюється, що з 1 січня 2018 року  розподіл бюджетної дотації  здійснюється у сумі  не більше ніж 150 мільйонів гривень на одного сільськогосподарського товаровиробника на рік з урахуванням пов’язаних з таким товаровиробником осіб у значенні підпункту 14.1.159 пункту 14.1 статті 14 Податкового кодексу України.

Нормативна грошова оцінка сільськогосподарських земель буде проіндексована з коефіцієнтом 1, несільгоспземлі – 1,06, для бізнесу на 4 групі єдиного податку (фіксований сільгоспподаток) – 1,14.

в частині змін екологічного податку та рентної плати:

– Передбачається переглянути ставки екологічного податку та рентної плати з урахуванням індексу споживчих цін та індексу цін виробників промислової продукції, які згідно з постановою Кабміну в 2016 році прогнозовані на рівні 112,0 та 110,4 відсотка відповідно.

–  На всі свердловини при видобутку газу, нафти та конденсату з нових родовищ, де буріння почнеться з 1 січня 2017 року, буде поширюватися рентна ставка в 29% і 14% в залежності від глибини покладів.

в частині нарахування та сплати акцизного податку:

Передбачається збільшити ставки акцизного податку на алкогольні напої на 20%, на виноробну продукцію та слабоалкогольні напої на індекс споживчих цін 12%, передбачено підвищення з 2017 року розміру специфічної складової акцизу на тютюнові вироби на 40%, адвалорна складова залишається на рівні 12%; ввести єдину ставку акцизного податку на дизельне паливо 125,5 євро за 1000 л замість диференційованої ставки 125,5 євро і 95 євро в залежності від вмісту сірки і привести коди УКТ ЗЕД, до яких відноситься паливо пічне побутове відповідно до митним тарифом України.