НОВА ВЕРСІЯ КРИТЕРІЇВ РИЗИКУ ДЛЯ БЛОКУВАННЯ ПОДАТКОВИХ НАКЛАДНИХ

ДФС України 5 травня 2017 року на своєму сайті опублікувала оновлений проект наказу Міністерства фінансів України, яким пропонується затвердити критерії оцінки ступеня ризиків, достатніх для зупинення реєстрації податкової накладної в ЄРПН http://sfs.gov.ua/diyalnist-/regulyatorna-politika-/regulyatorna-politika/2017-rik/72061.html. Ця редакція проекту Наказу містить ряд відмінностей у порівнянні з першою публікацією проекту.

Відповідно до проекту даного наказу всі податкові накладні, що подаються на реєстрацію в ЄРПН, перевіряються ДФС відповідно до таких ознак:

а) податкова накладна, що подається на реєстрацію в Реєстрі, реєструється на покупця – особу не зареєстровану платником податку;

б) обсяг постачання, зазначений платником податку в податкових накладних зареєстрованих в Реєстрі у поточному місяці, з урахуванням поданої на реєстрацію в Реєстрі податкової накладної/розрахунку коригування, становить менше 500 тисяч гривень та керівник – посадова особа такого платника податку є особою, що займає аналогічну посаду менше ніж у чотирьох платників податків;

в) загальна сума сплачених у 2016 році на позабюджетні рахунки до Пенсійного фонду та фондів загальнообов’язкового державного соціального страхування сум єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування та до зведеного бюджету податків і зборів платником податку та його відокремленими підрозділами, яким подано податкову накладну/розрахунок коригування на реєстрацію в Реєстрі, становить більше
5 мільйонів гривень (ознака використовується з 01.04.2017 до 01.01.2018);

г) одночасно значення показників DтаP, розрахованих за наведеними у цьому підпункті формулами,  має таку величину D>0,05,  Р<Рм*1,3, де:

D– розрахункова величина, яка дорівнює S/T;

S – загальна сума сплачених за останні 12 місяців на позабюджетні рахунки до Пенсійного фонду та фондів загальнообов’язкового державного соціального страхування сум єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування та до зведеного бюджету податків та зборів (крім суми податку на додану вартість, сплаченої при ввезенні товарів на митну територію України) платником податку та його відокремленими підрозділами;

T- загальна сума постачання товарів/послуг на митній території України, що оподатковуються за основною ставкою та ставкою 7 %, за останні 12 місяців, яка зазначена платником податку в податкових накладних зареєстрованих в Реєстрі;

P – сума податку на додану вартість, зазначена платником податку в податкових накладних зареєстрованих в Реєстрі у звітному (податковому) періоді з урахуванням поданої на реєстрацію в Реєстрі податкової накладної/розрахунку коригування;

Рм – найбільша місячна сума податку на додану вартість зазначена у податкових накладних, зареєстрованих платником податку в Реєстрі за останні 12 місяців.

д) ДФС прийнято рішення щодо врахування інформації за формою згідно з Додатком 1 до Критеріїв.

У разі, якщо за результатами перевірки ДФС встановлено, що податкова накладна/розрахунок коригування відповідає одній з ознак визначених підпунктами «а», «б», «в», «г», «д» цього пункту – така податкова накладна/розрахунок коригування не підлягає Моніторингу.

Також проектом визначено перелік документів, достатніх для прийняття рішення про реєстрацію ПН/розрахунку коригування в Реєстрі. На відміну від попередньої редакції критеріїв в даному випадку перелік необхідних документів визначено окремо стосовно кожного критерію ризику.

Наскільки даний проект може бути затверджений в найближчий час важко сказати, тому ми будемо відслідковувати процес його прийняття, щоб своєчасно повідомити всіх про старт його дії.