Зміни, що відбулися в законодавстві іноземних юрисдикцій, які використовують українські компанії для ведення свого бізнесу.

В цій статті ми не ставили за мету проведення глибокого аналізу змін, і тому хочемо зупинитись тільки на більш цікавій, на наш погляд, інформації, що може вплинути на прийняття управлінських рішень для бізнесу. В разі виникнення необхідності ми завжди готові будемо провести більш детальний аналіз існуючих схем роботи компанії та надати більш детальні консультації.

1. Кіпр

З 1 січня 2014 року вступило нова Угода з Україною. Варто наголосити, що мінімальні ставки податку на репатріацію при виплаті з України збільшуються з 0% до 5% по дивідендах та роялті, та до 2% при виплаті сум відсотків по отриманих кредитах.
З 13 січня 2014 року збільшується базова ставка ПДВ з 18% до 19%. Дані зміни були заплановані та законодавчо закріплені 21 березня 2012 року у зв’язку з прийняттям поправок до податкового законодавства Кіпру. Відповідно до даних змін, стандартна ставка ПДВ 14 січня 2013 року вже була збільшена з 17% до 18%.
Крім того, понижена 8% ставка ПДВ також з 13 січня 2014 року збільшується до9%. Дана ставка застосовується для наступних послуг: перевозка пасажирів та багажу автомобільним та морським транспортом, ресторанні послуги та поставка продовольства (за виключенням алкогольної продукції та для готельних послуг.
Однак, варто зазначити, що не дивлячись на незначні зміни в оподаткуванні, що були протягом 2013 року та плануються в 2014 році, використання Кіпрських компаній для отримання дивідендів, залишається однією з актуальних в міжнародному податковому плануванні і юрисдикція Кіпру на наш погляд не втратила своєї привабливості для іноземних інвесторів.

2. Панама

30 грудня 213 року в офіційній газеті уряду Панами був опублікований Закон № 120, яким було внесено зміни в Закон № 19 від 2001 року «Про податковий режим». Відповідно до нововведень всі компанії, що зареєстровані на території Панами, повинні сплачувати податки на доходи незалежно від того, де вони були отримані: на території даної держави чи за її межами. Закон вступив в дію 31.12.2013 року. Однак в той же день президент Панами Рікардо Мартинеллі заявив що вищевказані нововведення трактуються по різному, що породжує дезінформацію відносно «територіальності оподаткування». А керівник податкової служби країни Луіс Кюсалон повідомив, що нововведення були прийняті помилково і на даному етапі Панама не готова ввести в дію Закон № 120. Як наслідок 8 січня 2014 року статті 2 та 3 Закону №120 від 30.12.2013 року були відмінені.
В цій ситуації стає очевидним, що використання панамських компаній в бізнес схемах стає вже більш ризикованим і офшорний статус Панами вже не такий надійний як був раніше.
Крім того, варто зазначити, що у серпні 2013 року в Панамі був прийнятий закон, відповідно до якого акції на пред’явника повинні зберігатись в панамського зберігача. Закон вступає в силу через 2 роки – з серпня 2015 року. При цьому тримачі акцій на пред’явника вже діючих на сьогодні компаній будуть зобов’язані передати такі акції на зберігання протягом трьох років з дня набрання чинності закону (тобто до серпня 2018 року). Зберігач акцій буде вести облік інформації про тримачів акцій (фактичних власників, їх паспортні дані та адреси) і ця інформація може бути розкрита компетентним органам країн, з якими Панама заключила угоди про уникнення подвійного оподаткування.

3. Гонконг

В Гонконзі з нового року вступили в силу зміни в законодавстві про компанії. Зокрема зміни були внесені стосовно умов створення юридичних осіб: з 1 січня необхідно, щоб в якості як мінімум одного директора компанії, що створюється, виступала фізична особа (стаття 457 Закону про Компанії). Метою введення такої вимоги, перш за все було підвищення прозорості інформації про власників компаній та можливості їх притягнення до відповідальності. Однак, кінцевої мети ці зміни не досягли, тому що нові вимоги ніяким чином не впливають на можливість використання послуг номінальних директорів – як і раніше, можливо повне забезпечення анонімності володіння компанією, шляхом реєстрації компанії в Гонконзі на номінального директора. Єдина зміна – номінальним директором буде фізична особа.

4. Латвія

Звертаємо увагу, що до теперішнього часу, латвійська компанія, що виплачує відсотки по позиці від асоційованої компанії – нерезидента, повинна була сплачувати податок при виплаті за ставкою 5%. Нещодавно прийняті поправки до закону «Про прибутковий податок з підприємств» значно все спростили. Починаючи з 2014 року, процентні виплати, що здійснюються латвійським підприємством компанії-нерезиденту не будуть оподатковуватись податком в Латвії, за виключенням випадків виплат резиденту країни (або в території) з низькою або нульовою податковою ставкою.

Також варто зазначити, що починаючи з 2014 року платежі за інтелектуальну власність, що здійснюються латвійською компанією підприємству-нерезиденту звільняються від сплати податку в Латвії, за виключенням випадків виплат резиденту країни (або в території) з низькою або нульовою податковою ставкою.

Таким чином, завдяки вищевказаним нововведенням, латвійські компанії, що зареєстровані в зручній та недорогій юрисдикції з прозорою репутацією європейської країни можуть успішно використовуватись в якості холдингових поряд з «класичними» Кіпром, Великобританією, Австрією, Нідерландами, Люксембургом та Гонконгом.

5. Швейцарія

На конференції в Люцерні, що була присвячена ПДВ президент Швейцарії Ханс-Рудольф Мерц привітав нову «революційну» систему ПДВ. Тепер єдина податкова ставка спрощеної системи ПДВ по всій країні буде становити 6,1%.

6. Росія

З нового року бізнес в Росії чекають глобальні зміни. Податкові органи отримують право безпрецедентного контролю за підприємцями – почнеться боротьба з офшорами та розкриття бенефіціарів. Крім того, податкові органи змінять суди у вирішенні податкових спорів, а інші спори в економічній сфері буде вирішувати тільки Вищий суд – Арбітражний відміняється.

Також в Росії з 2 грудня 2013 р. вступають в силу положення Федерального Закону №306-ФЗ, які зобов’язують сплачувати податок на доходи від цінних паперів по ставці 30% в разі збереження конфіденційності вигодонабувача.
Під дію підвищеної ставки податку підпадають іноземні організації та фізичні особи, які не надають податковому агенту інформацію про кінцевих бенефіціарів, на користь яких виплачуються дивіденди від володіння цінними паперами, що випущені російською компанією.
До вступу в силу цих змін в податковому законодавстві, незалежно від наявності інформації про вигодонабувача ставка на дохід від отримання дивідендів іноземними організаціями діяла у розмірі 9% та 15% від суми доходу що розподіляється. В той же час ,при застосуванні Угоди про уникнення подвійного оподаткування, дана ставка податку взагалі може бути зменшена до 5%.

7. Австрія

В законодавстві Австрії внесені зміни відносно розміру мінімального статутного капіталу ТОВ (GmbH). Відповідно до нових правил, зменшено вимоги до розміру мінімального статутного капіталу компаній такої форми власності з 35 тис. Євро до 10 тис. Євро.
Крім того, варто звернути увагу на зменшення мінімального податку на прибуток до 500 Євро. (раніше сума становила 1750 Євро).

І, насамкінець даного випуску, хочемо повідомити, що Україна як член Секретаріату Глобального форуму з прозорості та обміну податковою інформацією отримала можливість для здійснення взаємної податкової співпраці з рядом офшорних юрисдикцій. Великобританія, Нідерланди та Данія поширили дію Конвенції про взаємну адміністративну допомогу в податкових справах Ради Європи та ОЕСР на ряд своїх територій, обмін інформацією з якими раніше був неможливий.
До цього переліку увійшли Ангілья, Бермудські острови, Британські Віргінські острови, Кайманові острови, Гібралтар, Острів Мен (Великобританія), Аруба, Кюрасао, Сінт-Мартен (Нідерланди), Фарерські острови та Гренландія (Данія). Крім того, на Монсеррат та острови Тьоркс і Кайкос таке поширення вже діє.
Аналітики Міндоходів розширення дії Конвенції вважають кроком до нових податкових взаємовідносин з цими країнами, оскільки до цього часу багаторічні переговори щодо укладення угод про обмін податковою інформацією були безрезультатними. Відтепер же Україна, як сторона Конвенції про взаємну адміністративну допомогу, матиме законні підстави для здійснення податкового обміну з цими офшорними юрисдикціями, а це, у свою чергу, надасть можливість ефективніше запобігати схемам ухилення від оподаткування.
Зазначена багатостороння Конвенція пропонує широкий вибір форм взаємної податкової співпраці, серед яких – обмін інформацією по запиту, спонтанний обмін інформацією, проведення податкових перевірок за кордоном, здійснення одночасних податкових перевірок, надання допомоги в стягненні податків та податкової заборгованості.