Вступив в силу наказ Міністерства доходів та зборів про затвердження декларації з податку на прибуток підприємств

24 січня 2014 року був опублікований та відповідно вступив в силу наказ Міністерства доходів та зборів про затвердження форми декларації по податку на прибуток підприємства від 30.12.2013 р. №872 (зареєстрований в Мінюсті 20.01.2014 р. за №103/24880).

Податківці рекомендували застосовувати саме цю форму (а не Мінфінівську) для складання звітності за 2013 рік (лист Міндоходів від 18.01.2014 р. N 1097/7/99-99-19-03-01-16).

В новій формі показники податкових декларацій приведено у відповідність до внесених у Податковий Кодекс змін та доповнень. Зокрема, Податкова декларація підприємств містить чіткий розрахунок авансових внесків з податку на прибуток як для 2014 року, так і майбутніх звітних (податкових) років, та нову редакцію додатка ЦП “Операції з цінними паперами…”, в якому враховуються показники доходів та витрат від операцій:

– з цінними паперами, що перебувають / не перебувають в обігу на фондовій біржі (табл. 1 – 2);

– з корпоративними правами в іншій, ніж цінні папери, формі та окремими видами цінних паперів (табл. 3);

– з РЕПО та деривативами (табл. 4).

Удосконалено також окремі додатки, зокрема, додаток СБ “Суми врегулювання сумнівної та безнадійної заборгованості”.

Водночас податкова декларація доповнена двома новими додатками:

1)Додаток ТЦ, в якому платником податку відображається “Самостійне, пропорційне та/або зворотне коригування податкових зобов’язань платника податку для цілей трансфертного ціноутворення”.

Заповнення даного додатка тісно переплітається зі Звітом про контрольовані операції, оскільки дані для заповнення Таблиці 1 та Таблиці 2 цього додатку (крім сум коригувань) переносяться зі Звіту про контрольовані операції.

Нагадаємо, що самостійне коригування – є коригуванням платником податків ціни контрольованої операції, за результатами якого розрахована ціна відповідає рівню звичайної ціни, навіть якщо така ціна відрізняється від фактичної ціни, встановленої під час здійснення контрольованої операції.

Пропорційне коригування проводиться на підставі повідомлення про можливість проведення пропорційного коригування, отриманого від податкового органу, якщо податковими органами встановлено відхилення від рівня звичайних цін та проведено донарахування податкових зобов’язань, або якщо платник податків здійснив самостійне коригування, інша сторона контрольованої операції – пов’язана особа має право на коригування своїх податкових зобов’язань виходячи з рівня звичайної ціни, визначеного такою перевіркою або самостійно таким платником податку.

Зворотнє коригування проводиться у разі, коли пропорційне коригування проведено відповідно до рішення про донарахування податкових зобов’язань, що в подальшому було скасовано.

2) Додаток ВС “Інформація щодо нарахованих та перерахованих страховикам сум страхових платежів у розрізі страховиків”.

В цьому новому додатку платник повинен відобразити дані про суми страхових платежів, нарахованих чи сплачених на користь страховиків.

На даний час поки не є зрозумілою мета введення такого нового додатку, оскільки дані з цього додатку жодним чином не переносяться напряму в Декларацію з податку на прибуток. На нашу думку цей додаток носить виключно інформаційний характер. Можливо податківці будуть його використовувати для податкового контролю за страховими компаніями.

В цьому контексті можна згадати про відмінений додаток ОК, в якому платники податку на прибуток відображали інформацію про операції, проведені зі спрощенцями.