Обчислення податку на прибуток в 2015 році

Основним моментом на якому варто зробити наголос – є те, що з 2015 року податок на прибуток повинен обчислюватись виходячи із даних бухгалтерського фінансового результату підприємства (за П(С)БО чи МСФЗ), відкоригованого на різниці, передбачені ПКУ. Різниці, які коригуватимуть фінрезультат – це амортизаційні різниці, різниці, які виникають при формуванні резервів (забезпечень), різниці, які виникають під час здійснення фінансових операцій (п. 134.1.1 ПКУ).

Без коригувань можна буде визначати прибуток до оподаткування, якщо річний дохід від будь-якої діяльності (за вирахуванням непрямих податків), визначений за правилами бухобліку, за останній річний звітний (податковий) період не перевищує 20 млн. грн.

Тому, варто звернути увагу на те, що з запровадженням нововведень контролюючі органи наділяються правом проводити перевірку правильності ведення бухгалтерського обліку відповідно до П(С)БО або МСФЗ (пп.20.1.43 ПКУ) та проводити перевірки правильності й повноти визначення доходів, витрат і фінансового результату до оподаткування згідно зП(С)БО або МСФЗ (пп.20.1.44 ПКУ). В зв’язку з цим правильність ведення бухгалтерського обліку з 01.01.2015 року стає важливим питанням для кожного підприємства.

Не будуть платниками податку на прибуток бюджетні установи і громадські об’єднання, політичні партії, релігійні, благодійні організації, пенсійні фонди, метою яких не може бути одержання і розподіл прибутку серед засновників, членів органів управління, інших пов’язаних з ними осіб, а також серед працівників таких організацій. Реєстр таких осіб буде вести ДФСУ, і лише при внесенні їх в такий реєстр, вони не вважатимуться платниками податку на прибуток.

Передбачено особливості оподаткування букмекерської діяльності, діяльності з випуску та проведення лотерей, азартних ігор (у тому числі казино) (п. 141.5 ПКУ). Діятимуть спецправила для оподаткування страхової діяльності (п. 141.1 ПКУ), діяльності інститутів спільного інвестування та суб’єктів недержавного пенсійного забезпечення (п. 141.6 ПКУ).

Щодо порядку сплати авансових внесків:

У січні-грудні 2015 року та січні-травні 2016 року щомісячні авансові внески з податку на прибуток потрібно буде сплачувати за старими правилами, що діяли за п. 57.1 ПКУ у старій редакції, до змін внесених Законом № 71-VIII. При цьому аванси березня-травня 2016 р. розраховуватимуться в сумі не менше 1/12 податку на прибуток 2014 р. (п. 9 підрозділу 4 р. ХХ ПКУ).

З червня 2016 р. щомісячні авансові внески з податку на прибуток потрібно буде платити платникам цього податку, якщо річний дохід від будь-якої діяльності (за вирахуванням непрямих податків), визначений за правилами бухобліку, за останній річний звітний (податковий) період перевищує 20 млн. грн. (було 10 млн. грн. податкового доходу), окрім новостворених виробників сільськогосподарської продукції. Дванадцятимісячний період починатиметься з червня по травень наступного року. При цьому збитковість першого кварталу не рятуватиме від сплати авансових внесків, як це було колись.