Зміни в оподаткуванні дивідендів в ЄС: руйнування схем в оподаткуванні Холдингів

Що стосується новин ЄС, то варто зазначити, що законодавство країн ЄС в частині оподаткування трансграничних виплат дивідендів буде змінюватись з метою недопущення необґрунтованого використання пільг при здійсненні таких виплат.
На даний час Директива ЄС 2011/96/EU передбачає звільнення прибутку, що розподіляється дочірніми європейськими компаніями на користь материнських європейських компаній від податку у джерела виплат. В результаті наявності таких механізмів в практиці міжнародного податкового планування почали розповсюджуватися багатоступеневі холдингові структури, головні компанії яких досить часто були зареєстровані в безподаткових юрисдикціях. При цьому проміжні компанії таких структур, що знаходились в ЄС (наприклад на Кіпрі), взагалі не володіли корисними бізнес-функціями, активами та персоналом, а використовувались тільки для подальшого перерахування дивідендів (наприклад: структура «Люксембург – Кіпр – Британські Віргінські острови»).

Своєю Директивою 2015/121 від 27 січня 2015 року Рада ЄС зобов’язала всі країни Євросоюзу внести зміни в свої податкові законодавства до 31 грудня 2015 року. Поправки до вказаної Директиви передбачають зобов’язання країн ЄС змінити свої закони таким чином, щоб пільги при виплатах дивідендів із однієї країни ЄС в іншу не застосовувались у випадках, коли основною, або однією з основних, метою є отримання податкової вигоди (наприклад, коли компанія, що отримує дивіденди, не має реального бізнес-значення (substance), а використовується виключно для подальшого перерахування коштів своїй материнській структурі. Якщо ці операції дійсно є такими, то податок у джерела при виплаті дивідендів повинен утримуватись по загальних правилах.Серед можливих наслідків цих заходів для міжнародного бізнесу протягом найближчого року може бути або відмова від оптимізації оподаткування дивідендів з допомогою європейських компаній, або надання їм характеристик фактичного отримання доходів та формування структур, що реально будуть присутні у відповідних юрисдикціях.