Обговорення проекту наказу про Порядок проведення моніторингу контрольованих операцій та Порядку опитування уповноважених, посадових осіб працівників платників податків з питань трансфертного ціноутворення

На офіційному web-сайті Державної фіскальної служби України  у підрозділі «Проекти регуляторних актів» розділу «Діяльність» розміщено проект наказу Міністерства фінансів України «Про затвердження Порядку проведення моніторингу контрольованих операцій та Порядку опитування уповноважених, посадових осіб та/або працівників платника податків з питань трансфертного ціноутворення» та аналіз впливу цього регуляторного акта.

Прийняття зазначеного регуляторного акта зумовлено прийняттям Верховною Радою України Закону України від 28 грудня 2014 року № 72-VIII, яким викладено в новій редакції статтю 39 Податкового кодексу України, зокрема підпунктом 39.5.1.1 підпунктом 39.5.1 пункту 39.5 статті 39 Кодексу якої передбачено, що посадові особи центрального органу виконавчої влади, що реалізує державну податкову і митну політику, під час проведення аналізу звітів про контрольовані операції та/або документації з трансфертного ціноутворення, поданих платником податків мають право проводити опитування уповноважених осіб та/або працівників платника податків.

Цікавим та неординарним на наш погляд є проект Порядку проведення опитування посадових, уповноважених осіб та працівників підприємств з питань трансфертного ціноутворення. Зокрема, Порядком передбачено що при проведення аналізу звітів про контрольовані операції, документації з трансфертного ціноутворення або проведенні перевірки щодо контрольованих операцій контролюючий орган самостійно визначає необхідність проведення опитування посадових осіб чи працівників підприємств, етапи опитування та обсяги питань, за якими необхідно провести таке опитування.

Повідомлення про прийнятне контролюючим органом рішення щодо проведення опитування направляється платникам податків рекомендованими листами з повідомленням про вручення або особисто вручається платникам податків. У повідомленні про проведення опитування зазначається посадова, уповноважена особа та/або працівник платника податків, якого запрошують для опитування; дата, час та місце проведення опитування та контактні дані посадової особи, відповідальної за організацію та/або проведення опитування.

Повідомлення щодо проведення опитування надсилається платнику податків не менше ніж за 7 календарних днів до дати проведення опитування або вручається не менше ніж за 2 робочих дні до дати проведення опитування.

Опитування проводиться шляхом очної зустрічі (інтерв’ю) посадової особи контролюючого органу та відповідної посадової, уповноваженої особи або працівника платника податків. Результати опитування оформляються протоколом опитування  посадових, уповноважених осіб та/або працівників платника податків з питань трансфертного ціноутворення, який складається у двох примірниках та підписуються посадовою(ими) особою(ами) контролюючого органу, яка(які) проводила(и) опитування, та опитуваним(и). Протокол складається на паперовому носії державною мовою і повинен мати наскрізну нумерацію сторінок. Другий примірник протоколу опитування посадових, уповноважених осіб та/або працівників платника податків з питань трансфертного ціноутворення вручається опитуваному(ним), про що в першому примірнику робиться відповідний запис.