ЗМІНИ ЩОДО АДМІНІСТРУВАННЯ ПОДАТКУ НА ДОДАНУ ВАРТІСТЬ

Після оприлюднення Закону України «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо адміністрування податку на додану вартість № 643», Державна фіскальна служба України активно почала вести роз’яснювальну роботу в рамках прийнятих змін і зокрема 7 серпня 2015 року було оприлюднено зразу 2 листи щодо даного питання: 

–          лист від 07.08.2015 р. № 29168/7/99-99-19-03-02-17 «Щодо особливостей заповнення звітності з ПДВ за липень 2015 року»: http://sfs.gov.ua/baneryi/podatkovi-zmini-2015/elektronne-administruvannya-pdv/63868.html

–          лист від 07.08.2015 р. № 29163/7/99-99-19-03-02-17 «Про зміни в порядку складання та реєстрації податкових накладних»: http://sfs.gov.ua/baneryi/podatkovi-zmini-2015/elektronne-administruvannya-pdv/63867.html

1. Порядок заповнення звітності з ПДВ за липень 2015 року

В своєму листі від 07 серпня 2015 року № 29168/7/99-99-19-03-02-17 Державна  фіскальна служба України повідомила про порядок подання звітності платниками податку.

Зокрема в листі наголошується, що з урахуванням змін, внесених до статті 198 розділу V Кодексу Законами України від 28 грудня 2014 року № 71-VІІІ «Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких законодавчих актів України щодо податкової реформи» та від 16 липня 2015 року № 643-VІІІ «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо удосконалення адміністрування податку на додану вартість», з 1 липня 2015 року податковий кредит звітного періоду формується платником податку з сум податку на додану вартість, нарахованих (сплачених) при придбанні товарів/послуг незалежно від напряму їх використання (в оподатковуваних чи неоподатковуваних операціях).

Окремо в листі звернуто увагу на особливості заповнення Розділу І декларації «Податкові зобов’язання», Розділу ІІ декларації «Податковий кредит» та особливості Розділів ІІІ та IV декларації. Також по кожному з пунктів наведено приклади заповнення та надані досить значні практичні роз’яснення.

Також в листі зазначається, що при виявленні, починаючи з липня 2015 року, помилок, допущених в звітних періодах до 01.02.2015 р., в результаті виправлення яких збільшується чи зменшується залишок від’ємного значення різниці між податковими зобов’язаннями та податковим кредитом, сума збільшення/зменшення такого залишку зі знаком «+» або «—» відповідно довідково відображається в графі 11 таблиці 1 додатка 2 до декларації за той звітний період, в якому подано уточнюючий розрахунок у зв’язку з виправленням такої помилки. Показники таблиці 1 додатка 2 до декларації не переносяться до розділу.  ІV.  Помилки, які були допущені в звітних періодах після 01.02.2015 р., виправляються шляхом внесення змін до відповідних показників розділу ІІІ уточнюючого розрахунку за відповідний звітний період.

2. Зміни в порядку складання та реєстрації податкових накладних

В своєму листі від 07 серпня 2015 року № 29163/7/99-99-19-03-02-17Державна  фіскальна служба України повідомила про порядок складання та реєстрації податкових накладних.

Рекомендуємо переглянути лист http://sfs.gov.ua/baneryi/podatkovi-zmini-2015/elektronne-administruvannya-pdv/63867.html, в якому наведена позиція фіскальної служби щодо особливостей формування податкового кредиту, особливостей складання податкових накладних при визначенні податкових зобов’язань з вартості товарів/послуг, придбаних для повного або часткового використання в неоподатковуваних операціях, та особливостей складання податкових накладних при здійсненні операцій з постачання товарів/послуг, що мають безперервний або ритмічний характер.

Окремо в листі від 29.07.2015 року № 27651/7/99-99-19-03-02-17 ДФС України повідомляє що Законом № 643 виключено з переліку обов’язкових такі реквізити податкової накладної як «Місцезнаходження (податкова адреса продавця)» та «Вид цивільно-правового договору».

При цьому обов’язковими реквізитами податкової накладної залишаються:

–          порядковий номер податкової накладної;

–          дата виписування податкової накладної;

–          повна або скорочена назва, зазначена у статутних документах юридичної особи або прізвище, ім’я та по батькові фізичної особи, зареєстрованої як платник податку на додану вартість, – продавця товарів/послуг;

–          податковий номер платника податку (продавця та покупця);

–          повна або скорочена назва, зазначена у статутних документах юридичної особи або прізвище, ім’я та по батькові фізичної особи, зареєстрованої як платник податку на додану вартість, – покупця (отримувача) товарів/послуг;

–          опис (номенклатура) товарів/послуг та їх кількість, обсяг;

–          ціна постачання без урахування податку;

–          ставка податку та відповідна сума податку в цифровому значенні;

–          загальна сума коштів, що підлягають сплаті з урахуванням податку;

–          код товару згідно з УКТ ЗЕД (для підакцизних товарів та товарів, ввезених на митну територію України).

Форма податкової накладної, форма розрахунку коригування кількісних і вартісних показників до податкової накладної та порядок їх заповнення затверджені наказом Міністерства фінансів України від 22.09.2014 № 957, зареєстрованим у Міністерстві юстиції України 13.10.2014 за № 1235/26012, з урахуванням змін, внесених наказом Міністерства фінансів України від 23.01.2015 № 13 «Про внесення змін до деяких нормативно-правових актів Міністерства фінансів України», зареєстрованим у Міністерстві юстиції України 30.01.2015 за № 102/26547.  До внесення відповідних змін до форм податкової накладної / розрахунку коригування, в частині виключення з них реквізитів, які не передбачені новою редакцією пункту 201.1 статті 201 розділу V Кодексу, а також реквізитів, які втратили актуальність у зв’язку із запровадженням системи електронного адміністрування податку на додану вартість, податкова накладна / розрахунок коригування складаються за формою, встановленою Порядком № 13, але з урахуванням норм Закону № 643.