ЯК ЗДІЙСНИТИ ВИПРАВЛЕННЯ В РАЗІ ЯКЩО ДОПУЩЕНА ПОМИЛКА В НОМЕРІ АБО ДАТІ ЗАРЕЄСТРОВАНОЇ ПОДАТКОВОЇ НАКЛАДНОЇ

У листі від 18.09.2015 р. № 21988/10/28-10-06-11 http://officevp.sfs.gov.ua/baner/podatkovi-konsultatsii/konsultatsii-dlya-yuridichnih-osib/64073.html

Державна фіскальна служба України повідомила, що помилку в номері чи даті податкової накладної не можна виправляти шляхом подання розрахунку коригування.

Зокрема, податківці наголошують:

«…. Згідно з п. 5 Порядку № 957 облік (нумерація) складених податкових накладних ведеться платником податку на додану вартість у довільних формі та порядку. Не допускається складання платником податку на додану вартість за однією датою податкових накладних з однаковим порядковим номером.

Дата оформлення податкової накладної відповідно до п.187.1 ст. 187 ПКУ має збігатися з датою виникнення податкових зобов’язань із ПДВ, які виникають за принципом «першої події»:

а) або на дату зарахування коштів від покупця/замовника на банківський рахунок платника податку як оплата товарів/послуг, що підлягають постачанню, а в разі постачання товарів/послуг за готівку – дата оприбуткування коштів у касі платника податку, а в разі відсутності такої – дата інкасації готівки у банківській установі, що обслуговує платника податку;

б) або на дату відвантаження товарів, а в разі експорту товарів – дата оформлення митної декларації, що засвідчує факт перетинання митного кордону України, оформлена відповідно до вимог митного законодавства, а для послуг – дата оформлення документа, що засвідчує факт постачання послуг платником податку…. »

Наявність в ЄРПН накладної з помилками спричиняє викривлення податкової інформації, що свідчить про можливі порушення платником податків податкового, валютного та іншого законодавства.

Податківці попереджають:  якщо платник податків не надасть пояснення та їх документальні підтвердження на обов’язковий письмовий запит контролюючого органу, в якому зазначаються порушення цим платником податків податкового, валютного та іншого законодавства протягом 10 робочих днів з дня отримання запиту, це буде причиною для  проведення документальної позапланової перевірки. Таким чином, у разі безпідставного складання податкової накладної за відсутності факту здійснення операції з поставки товарів/послуг та/або оплати, розрахунок коригування до такої податкової не може бути виписаний, а сама податкова накладна не підлягає виключенню із реєстру.