НЮАНСИ ОБЛІКУ ПДВ 2016

1. Нова форма податкової звітності з податку на додану вартість:

Міністерство фінансів України наказом від 28.01.2016 р. № 21 «Про затвердження форм та порядку заповнення і подання податкової звітності з податку на додану вартість» затвердило нову форму декларації з податку на додану вартість: http://www.profiwins.com.ua/uk/letters-and-orders/treasury/7163-21.html

Наказ № 21 зареєстровано в Міністерстві юстиції України 29 січня 2016 року за № 159/28289 та опубліковано в офіційному виданні «Урядовий кур’єр» за 30 січня 2016 року.

Зважаючи на те, що останні зміни в оподаткуванні, які запроваджено з 1 січня 2016 року, повною мірою можуть бути відображені лише в податковій декларації з податку на додану вартість, затвердженій наказом № 21, податкова звітність з ПДВ починаючи із звітного періоду січень 2016 року всіма платниками податку подається за новою формою в електронному вигляді.

Відповідні роз’яснення надано в листі ДФС від 02.02.2016 р. № 3240/7/99-99-19-03-00-17 «Про податкову декларацію з податку на додану вартість із 1 січня 2016 року», із яким можна ознайомитись на офіційному сайті ДФС http://sfs.gov.ua/baneryi/podatkovi-zmini-2015/elektronne-administruvannya-pdv/66245.html

2. Нова форма та порядок  заповнення податкової накладної з 1 квітня 2016 року

Наказом Міністерства фінансів України від 31.12.2015 року № 1307 затверджено нову форму податкової накладної та Порядок її заповнення. Оскільки документ було опубліковано в «Офіційному віснику України» №10 за 12.02.2016 року, яку потрібно буде застосовувати з 1 квітня 2016 року:http://zakon3.rada.gov.ua/laws/show/z0137-16

Стисло хочемо наголосити про зміни, яких зазнали податкова накладна та порядок її заповнення:

У шапці податкової накладної прибрали зайві поля. Залишилися тільки ті з них, які належать до обов’язкових реквізитів.

Таблична частина складається з розділів А та Б. У рядках розділу А, серед іншого, зазначаються суми ПДВ за ставками 20% та 7%, обсяги постачання в розрізі ставок, а також обсяги звільнених операцій.

У табличній частині з’явилась нова графа 8 «Код ставки ПДВ». Для її заповнення передбачені коди:

–        20 – для операцій, що обкладаються 20%-вим податком;

–        7 – для операцій із 7% ПДВ;

–        901 – експортні операції (ставка ПДВ – 0%);

–        902 – постачання за ставкою 0% на митній території України товарів/послуг;

–        903 – для звільнених від ПДВ постачань.

У графі 9 «Код пільги» зазначають код відповідної пільги з ПДВ згідно з Довідником податкових пільг, що є втратами доходів бюджету, або Довідником інших податкових пільг. При цьому виноску 3 під табличною частиною податкової накладної заповнюються лише в тому випадку, коли Довідник не містить коду для пільги (звільнення).

Прописані правила оформлення зведеної податкової накладної під час нарахування компенсуючи податкових зобов’язань за підпунктом 198.5 Податкового кодексу України. У таких зведених податкових накладних потрібно вказувати умовний ІПН покупця «600000000000» та робити помітку «Х» у верхньому лівому полі із вказуванням відповідного типу причини.

3. Порядок заповнення додатка 2 до податковою декларацією з ПДВ

ДФС України в своєму листі від 22.02.2016 року № 6111/7/99-99-19-03-02-17 «Щодо порядку заповнення додатка 2 до Податкової декларації з податку на додану вартість „Довідка про суму від’ємного значення звітного (податкового) періоду, яка зараховується до складу податкового кредиту наступного звітного (податкового) періоду (Д2)» надала наступні роз’яснення:

У разі якщо за результатами звітного (податкового) періоду податковий кредит платника перевищує його податкові зобов’язання, у платника формується від’ємне значення податку на додану вартість звітного (податкового) періоду, яке відповідно до пункту 200.4 статті 200 Кодексу може бути зараховане до складу податкового кредиту наступного звітного (податкового) періоду.

Сума від’ємного значення, що зараховується до складу податкового кредиту наступного звітного (податкового) періоду, відображається у Додатку 2, порядок заповнення і подання якого затверджено наказом Міністерства фінансів України від 28.01.2016 № 21 „Про затвердження форм та Порядку заповнення і подання податкової звітності з податку на додану вартість”.

Отже, для відображення сум ПДВ, за рахунок яких сформовано від’ємне значення звітного (податкового) періоду, у колонці 2 Додатка 2 слід зазначати індивідуальний податковий номер постачальника, у якого придбано товари/послуги, за рахунок яких сформовано від’ємне значення ПДВ.

4. Оподаткування податком на додатку вартість операцій з постачання розробником програмної продукції

ДФС України в своєму листі від 10.02.2016 року № 2720/6/99-99-19-03-02-15 чітко підтвердила свою позицію щодо оподаткування податком на додану вартість операцій з постачання розробником програмної продукції замовнику в рамках норм діючого ПКУ та було зроблено акцент на те що відповіді на питання оподаткування податком на додану вартість програмної продукції детально викладено в Узагальнюючій податковій консультації стосовно особливостей оподаткування податком на додану вартість операцій з постачання програмної продукції, затвердженій наказом Міністерства доходів і зборів України від 07.10.2013 N 536.

В листі зокрема ще раз наголошено, що пунктом 26 1 підрозділу 2 розділу XX ПКУ для операцій з постачання програмної продукції тимчасово, з 1 січня 2013 року до 1 січня 2023 року, запроваджено пільговий режим оподаткування податком на додану вартість, згідно з яким звільняються від оподаткування цим податком операції з постачання програмної продукції.

Для цілей цього пункту до програмної продукції відносяться:

результат комп’ютерного програмування у вигляді операційної системи, системної, прикладної, розважальної та/або навчальної комп’ютерної програми (їх компонентів), а також у вигляді інтернет-сайтів та/або онлайн-сервісів; криптографічні засоби захисту інформації.

Отже, якщо постачання програмної продукції замовнику відбувається з переданням йому права власності на таку продукцію (згідно з договором про передання виключних майнових прав інтелектуальної власності), то відповідно до пункту 26 1 підрозділу 2 розділу XX ПКУ такі операції звільняються від оподаткування на додану вартість.