НОВИНИ З КІПРУ

На сьогоднішній день Кіпр є єдиною європейською країною, що нарівні з Швейцарією займає одне з провідних місць за ключовими показниками для розвитку бізнесу поряд з такими фінансовими центрами як Лондон, Мадрид, Монако. Кіпр вважається одним з найбільш сприятливих податкових юрисдикцій що має значні можливості для податкового планування. І уряд Кіпру, на їх думку, продовжує впроваджувати безпрограшні рішення для всіх сторін. У нашому випуску ми хотіли б коротко висвітлити останні новини, які мали місце саме в податковій сфері для подальшого розуміння можливості використання Кіпру в податковому плануванні для українських компаній.

КІПР І ІНДІЯ ДОМОВИЛИСЯ ЩОДО ПОДВІЙНОГО ОПОДАТКУВАННЯ

Міністерство фінансів Республіки Кіпр оголосило про завершення 29 червня 2016 року переговорів з урядом Індії, що проходили в Нью-Делі, про уникнення подвійного оподаткування та попередження податкових ухилень стосовно податків на доходи.

Ця угода передбачає, що джерело оподаткування буде засноване на доходах від відчуження акцій. Інвестиції, здійснювані до 1 квітня 2017 року, будуть розглянуті з тим, щоб оподаткування з продажу таких акцій в майбутньому здійснювалося країною, резидентом якої є продавець.

Угода запроваджується для подальшого розширення бізнесу, торгівлі та політичних і економічних зв’язків між двома країнами, а також направлено на подальше зміцнення і залучення іноземних інвестицій на Кіпр, зміцнення його положення як міжнародного бізнес-центру.

ДЖЕРСІ І КІПР ПОГОДИЛИ НОВИЙ ДОГОВІР ПРО ПОДВІЙНЕ ОПОДАТКУВАННЯ

В результаті переговорів представників Республіки Кіпр і Джерсі 11 липня 2016 року в Лондоні вдалось підписати угоду про уникнення подвійного оподаткування на доходи і капітал, на основі модельної Конвенції ОЕСР.

Зазначена угода збільшує  кількість угод, що підписані Республікою Кіпр до 60 і розширює торгово-економічний розвиток Кіпру в цілях збільшення іноземних інвестицій, враховуючи що Джерсі вважається прем’єр-фінансовим центром і має значне політичне і економічне значення в світі.

УРЯД КІПРУ ЗМЕНШУЄ ВІДСОТОК ПОДАТКУ НА НЕРУХОМІСТЬ ДО 75%.

Податок на нерухоме майно за податковий 2016 рік було вирішено знизити до 75%, а вже в 2017 році скасування його в цілому.

Податок на нерухоме майно є щорічний податковий збір на основі ринкової вартості (станом на 1 січня 1980 року) нерухомого майна на Кіпрі за станом на 1 січня кожного року.

Змінений податок на нерухоме майно вимагає, щоб:

– податкові зобов’язання погашені до 31 жовтня 2016 року необхідно буде оплатити тільки зменшений внесок в розмірі всього 25% від податку, що підлягає сплаті (75% знижка).

– ті, хто не погасить свої податкові зобов’язання станом на 31 грудня 2016 року повинен заплатити штраф у розмірі додаткових 10%.

– На додаток до цього, якщо у платника податку зобов’язання становлять менше € 10,00, то він їх може не сплачувати.

Починаючи з 1 січня 2017 року повністю буде скасовано податок на нерухоме майно.

НОВИЙ ПРОЕКТ РЕЖИМУ IP-BOX НА КІПРІ

У порівнянні з іншими європейськими режимами, Кіпрський IP-Box надає найнижчу ефективну ставку податку в 2,5% на дохід від використання нематеріальних активів.

IP-Box режим на Кіпрі більш лояльний і застосовується до значно більших видів доходів, ніж в будь-якій іншій європейській державі. Кіпрський режим включає в себе дохід від патентів і додаткових патентних сертифікатів, не встановлює верхніх меж розміру доходу, не вимагає самостійно розробляти інтелектуальну власність (ІВ), немає обмежень щодо місця виникнення витрат на придбання і розвиток ІВ.

Використання компаній-резидентів республіки Кіпр дозволяє максимально ефективно володіти об’єктами ІВ, тим більше з урахуванням великої мережі угод про уникнення подвійного оподаткування, за якими податок на дохід від роялті відсутній або істотно знижений.

До основних податкових вигод Кіпру можна віднести наступне:

звільнення від податку на прибуток 80% отриманого доходу у вигляді роялті за використання об’єктів інтелектуальної власності, якими володіють резидентні компанії Кіпру (за вирахуванням прямих витрат з придбання або створення об’єкта інтелектуальної власності, а також річної амортизації);

80% прибутку, отриманого в результаті продажу об’єктів інтелектуальної власності, що належать компаніям резидентам Кіпру підлягають звільненню від податку на прибуток;

капітальні витрати, пов’язані з придбанням або створенням об’єкта інтелектуальної власності, зменшують прибуток за рахунок амортизації об’єкта інтелектуальної власності в рівних частках протягом наступних 5 років (щорічно 20% до відрахування).

Відповідно до положення 5 плану BEPS, розробленого в рамках ОЕСР, пільговий податковий режим підлягає скасуванню з 1 липня 2016 року. Проте, компанії, які встигли створити або придбати об’єкти інтелектуальної власності до цієї дати можуть користуватися пільгами до 30 червня 2021 року.

Така пільгова схема Кіпру, викликала невдоволення у ряду європейських держав-членів Організації економічного співробітництва та розвитку (ОЕСР) з приводу спрощеного доступу всіх бажаючих до лояльних режимів і недостатності оподаткування від них. Це виразилося в виробленні нової політики і прийнятті компромісної угоди, суть якого полягає в тому, що доступ до європейських схем IP-Box режимів буде закритий для нових учасників починаючи з червня 2016. При зверненні до кіпрських схем до зазначеного терміну їх використання буде можливе до середини 2021 року, коли дія всіх існуючих європейських пільгових режимів щодо ІВ буде взагалі припинено.

У липні 2016 року уряд Кіпру представив поправки до IP-Box режиму, а також перехідні положення, які будуть застосовуватись до активів створених до 30 червня 2016року.

Відповідно до перехідних положень, платники податків, які застосовують положення нинішнього режиму, мають право застосовувати положення старого режиму до 30 червня 2021 року, щодо нематеріальних активів, які були придбані:

– до 2 січня 2016 року; або

– прямо або побічно у афілійованої особи в період с 2 січня 2016 року до 30 червня 2016 і яке, в свою чергу, застосовувало щодо таких активів аналогічний режим оподаткування, або

–  у незалежного особи або розроблені в період с 2 січня 2016 року до 30 червня 2016.

Відносно нематеріальних активів, що не були придбані прямо або побічно у афілійованої особи в період с 2 січня 2016 року до 30 червня 2016 і які не підпадають під вищевказані положення, перехідний період обмежений 31 грудня 2016.

Перехідні положення застосовуються також у відношенні нематеріальних активів, що генерують дохід станом на 30 червня 2016 року, або розробка таких нематеріальних активів завершена станом на 30 червня 2016 року.

Новий режим IP Box

Положення нової редакції закону застосовуються щодо активів, які створені після 30 червня 2016 року, наведені нижче.

1. Нематеріальні активи (патенти, які визначені в Законі; комп’ютерне програмне забезпечення, інші IP-активи що є суттєвими, новими і корисними, якщо особа, яка використовує для подальшого розвитку бізнесу, річний валовий дохід якої сягає не більше 7’500’000 євро (або 50’000’000 євро для групи компаній)

2. Прибуток – це частка від загального доходу, що скоригована на частину витрат,  які збільшені  на   загальні витрати понесені на нематеріальний актив.

3. Загальний дохід – відносять до валового доходу, нарахованого протягом податкового року, за вирахуванням прямих витрат на отримання доходів. 80% доходу, отриманого від нематеріальних активів будуть вираховуватись як тимчасові витрати. Сюди включаються роялті або інші суми у зв’язку з використанням нематеріального активу; будь-які суми для операцій ліцензування нематеріального активу; будь-які суми, що отримані від страхування або в якості компенсації нематеріального активу; доходи від збільшення капіталу та інші доходи від продажу активів, які відповідають критеріям нематеріального активу; дохід в результаті продажу продукції або за допомогою використання процедур, які безпосередньо пов’язані з цим.

4. Витрати (заробітна плата; прямі витрати; загальні витрати, пов’язані з науково-дослідницькою діяльністю; позаштатні витрати з метою наукових досліджень)

5. Бухгалтерський облік – для того, щоб претендувати на привілеї  даного режиму, необхідно зберігати відповідні бухгалтерські книги і записи доходів і витрат для кожного нематеріального активу.

Виходячи з вище переліченого, можна коротко підсумувати: актив, який був придбаний, розроблений або використовувався в діяльності компанії (за винятком інтелектуальної власності, пов’язаної з маркетингом) і який є результатом науково-дослідних і дослідно-конструкторських робіт і включає в себе нематеріальні активи, для яких існує тільки економічна власність – це активи, щодо яких застосовується IP-Box режим.

Нематеріальними  активами, щодо яких застосовується IP-Box режим, є патенти, комп’ютерні програми та інші IP, які є неочевидними, корисними і новими. Щодо останнього, то необхідно, щоб IP використовувався в діяльності компанії і генерував річний валовий дохід, що не перевищує 7’500’000,00 EUR або 50’000’000,00 EUR, в разі якщо це група компаній.

Торгові марки, товарні знаки, права на зображення та інші права інтелектуальної власності, не зазначені вище, не розглядаються в якості нематеріальних активів, в щодо яких застосовується IP-Box режим.

Таким чином, ми можемо стверджувати, що Кіпр, в порівнянні з іншими європейськими юрисдикціями, надає більше можливостей для розвитку і зростання для структурних холдингів. Також ця країна показує збалансовану політику в реалізації законодавчих змін щодо оподаткування.