Підписання Конвенції про уникнення подвійного оподаткування між Україною та Мальтою

04 вересня 2013 року представниками урядів України та Мальти була підписана Конвенція про уникнення подвійного оподаткування.

Проектом Конвенції з Мальтою передбачені наступні ставки оподаткування (відповідають вимогам Модельної Конвенції ОЕСР):

– Дивіденди:

загальна ставка 15 %;

5% – для дивідендів, одержуваних компанією, що володіє не менше 20% капіталу компанії, яка такі дивіденди виплачує;

– Проценти:

загальна ставка 10% – для процентів від боргових вимог будь-якого виду, незалежно від іпотечного забезпечення і незалежно від володіння правом на участь у прибутках боржника, зокрема, від урядових цінних паперів і від облігацій чи боргових зобов’язань, у тому числі премій і винагород, що сплачуються стосовно таких цінних паперів, облігацій та боргових зобов’язань;

– Роялті:

загальна ставка 10% – для роялті щодо винагород за користування або за надання права користування будь-яким авторським правом на літературні твори, твори мистецтва або науки (в тому числі кінофільми, будь-які фільми або плівки, що використовуються для телебачення чи радіомовлення), будь-яким патентом, торговою маркою, дизайном або моделлю, планом, секретною формулою або процесом, або за інформацію (ноу- хау), що стосується промислового, комерційного або наукового досвіду.

Мальта є членом Європейського Союзу з 2004 року. Формально в даній юрисдикції високий податок на доходи компаній – 35%. Однак діюча на острові система оподаткування передбачає повернення акціонеру компанії повністю або частково суми сплаченого податку. Зокрема, для торгових компаній після сплати 35% податку сума повернення складе 30% – тобто ефективна ставка оподаткування становитиме всього лише 5%. Доходи, отримані компаніями на Мальті від нерезидентів у вигляді дивідендів, звільняються від податку при дотриманні певних умов. При цьому, законодавство Мальти не передбачає стягнення податку на репатріацію. Таким чином, Мальта може досить добре себе зарекомендувати як юрисдикцію для розміщення в ній холдингових компаній.

Однак, дати оцінку привабливості Мальти як юрисдикції для цілей структурування бізнесу можна буде тільки після публікації Конвенції. Зокрема, особливу увагу слід звернути не лише на ставки податку на репатріацію, але й на положення про обмін податковою інформацією.