Зміни в ПКУ, які набирають чинності з 01.01.2014 р. в частині адміністрування податків, зборів, платежів

• Повідомлення про об’єкти оподаткування

Подання Повідомлення про об’єкти оподаткування або об’єкти, пов’язані з оподаткуванням або через які провадиться діяльність за формою 20-ОПП завжди викликало питання з боку платників податків. І часто платники нехтують нормою щодо подання цього повідомлення, оскільки за її не подання передбачений незначний штраф.

До 01.01.2014 р. платники зобов’язані подавати Повідомлення про об’єкти оподаткування за місцем розташування (реєстрації) їх підрозділів, рухомого та нерухомого майна, об’єктів оподаткування або об’єктів, які пов’язані з оподаткуванням або через які провадиться діяльність (неосновне місце обліку).

Відповідно до нової редакції п. 63.3 ПКУ повідомляти про всі об’єкти оподаткування і об’єкти, пов’язані з оподаткуванням, необхідно за основним місцем обліку платника податку.

• Внесення змін до реєстраційних даних

Платники податків – юридичні особи та відокремлені підрозділи юридичних осіб, для яких законом установлені особливості їх державної реєстрації та які не включаються до Єдиного державного реєстру юридичних осіб та фізичних осіб – підприємців зобов’язані подати контролюючому органу за новим місцезнаходженням відповідну заяву у десятиденний строк від дня реєстрації зміни місцезнаходження (місця проживання). У разі неподання такої заяви протягом 10 календарних днів платник податків або посадові особи платника податків несуть відповідальність відповідно до закону.

Зміни в облікові дані щодо інших платників податків вносяться на підставі надходження до податкового органу даних, що свідчать про належну державну реєстрацію змін органами державної реєстрації.

• Реєстрація платників єдиного податку

З 1 січня 2014 р. реєстрація та анулювання реєстрації платників єдиного податку буде проходити в автоматичному режимі.
При цьому, такий документ як «свідоцтво платника єдиного податку» також зникає з документообігу.

Інформація про взяття на облік як платників податків юридичних осіб, їх відокремлених підрозділів та самозайнятих осіб повинна оприлюднюватися з 01.01.2014 р. на єдиному державному реєстраційному веб-порталі юридичних осіб та фізичних осіб – підприємців та власному офіційному веб-сайті Міндоходів.

• Відображення податкових різниць у звітності

Згідно діючої на сьогодні редакції п. 46.2 ПКУ у складі фінансової звітності платник податків зазначає тимчасові та постійні податкові різниці.
В перехідних положеннях ПКУ (п. 1 підр. 4 розд. XX ПКУ) зазначається, що фінансова звітність, яка надається до органів Міндоходів відповідно до вимог п. 46.2 ПКУ, повинна представлятися з урахуванням податкових різниць починаючи зі звітних періодів 2014 року.

Нова редакція п. 46.2 ПКУ з 01.01.2014 р. надає право платнику податків зазначати тимчасові та постійні податкові у складі фінансової звітності.
Нова редакція п. 46.2: У складі фінансової звітності платник податків має право зазначати тимчасові та постійні податкові різниці за формою, встановленою центральним органом виконавчої влади, що реалізує державну фінансову політику.

• Оскарження рішень органів Міндоходів

На сьогодні нормами ПКУ надано право платникам податків оскаржити в суді податкове повідомлення-рішення або інше рішення контролюючого органу про нарахування грошового зобов’язання (п. 56.18).
З 01.01.2014 р. ПКУ визначатиме право платників податків оскаржити не тільки рішення податкових органів про нарахування грошового зобов’язання, але і всі інші рішення контролюючих органів.

Фактично платники на підставі норм КАСУ можуть і сьогодні оскаржити будь-яке рішення контролюючого органу. Але формально підставою для такого права є тільки норми КАСУ, оскільки ПКУ дещо обмежує права платників на оскарження рішень контролюючих органів.
Тепер з 1 січня 2014 року наявність прямої норми в ПКУ є безперечно позитивним моментом.

• Підстави для проведення позапланових перевірок

В статтю 78 ПКУ, яка визначає ряд підстав для проведення позапланових перевірок контролюючими органами внесені досить суттєві зміни, які мають зменшити бажання податкових органів надсилати безперервні запити платникам.
Так, згідно нової редакції пп. 78.1.1 ПКУ, 78.1.4, 78.1.9 запит контролюючого органу (не надання відповіді на який є підставою для проведення позапланової перевірки) повинен містити інформацію про виявлені порушення, виявлену недостовірність даних та відповідну декларацію, інформацію зі скарги або про порушення правил заповнення податкової накладної.
Якщо ж така інформація в запиті не вказана, то ненадання платником податків пояснень та документів по неналежно оформленому запиту згідно п. 78.1 ПКУ не може бути підставою для проведення позапланової податкової перевірки.

• Борги фізичних осіб – підприємців

З 01.01.2014 р. згідно п. 97.3 ПКУ у разі державної реєстрації припинення підприємницької діяльності фізичної особи чи реєстрації у відповідному уповноваженому органі припинення незалежної професійної діяльності фізичної особи (якщо така реєстрація була умовою ведення незалежної професійної діяльності), погашення грошових зобов’язань та/або податкового боргу здійснюється за рахунок майна зазначеної особи.

• Звільнення від сплати особливого податку операцій з відчуження акцій

Відповідно до нової редакції пп. 212.1.9 ПКУ не є платниками особливого податку на операції з відчуження цінних паперів та операцій з деривативами фізичні або юридичні особи, які здійснюють операції з відчуження акцій, ощадних (депозитних) сертифікатів, акцій ПрАТ, корпоративних прав в іншій, ніж цінні папери, формі, цінних паперів, корпоративних прав в іншій, ніж цінні папери, формі, емітованих нерезидентами.

Таке звільнення стало можливим із-за поставленої коми між словами акцій та ощадних в новій редакції пункту. Міндоходів вже заявило, що проставляння коми є технічною помилкою і вже готуються чергові зміни до цього пункту ПКУ.